Белый список плательщиков НДС 2026 — санкции отменяют, но только с 2027 года

Белый список плательщиков НДС (biała lista podatników VAT) — это публичный реестр, который ведёт глава Национальной налоговой администрации Польши и в котором можно проверить статус НДС контрагента и его фирменные банковские счета. Если вы оплатите счёт на сумму свыше 15 000 zł на счёт, которого нет в реестре, вы теряете право отнести этот расход на затраты и несёте солидарную ответственность за НДС продавца. Именно это сейчас меняется: 21 июля 2026 года Совет министров принял законопроект, отменяющий санкцию по расходам, а 30 июля состоялось его первое чтение в Сейме. Ключевая информация для предпринимателя: законопроект ещё не стал законом, а отмена санкций должна вступить в силу только 1 января 2027 года. До конца 2026 года действуют прежние правила — без какого-либо переходного периода. Ниже объясняем, что именно реестр публикует о вашей компании (включая адрес), когда нужно проверять счёт, как уведомление ZAW-NR спасает платёж и что реально изменится в 2027 году.

Эта статья дополняет наше руководство по регистрации НДС с виртуальным офисом: там мы описываем путь к статусу активного плательщика НДС, здесь — что происходит после него, когда ваша компания начинает оплачивать счета и сама попадает в публичный реестр.

Коротко

• Реестр публикует адрес вашей компании — для общества это адрес юридического адреса, для ИП — адрес постоянного места ведения деятельности, а при его отсутствии — адрес проживания
• Лимит по-прежнему 15 000 zł на сделку (ст. 19 Закона о предпринимателях) — сумма 8 000 zł так и не вступила в силу
• Сегодня параллельно действуют две санкции — потеря налогового расхода (ст. 22p PIT / ст. 15d CIT) и солидарная ответственность за НДС продавца (ст. 117ba Налогового кодекса)
• Правительственный законопроект (сеймовый документ № 2837) отменяет санкцию по расходам с 1 января 2027 года — первое чтение прошло 30 июля 2026 года, но законом он ещё не стал
• Солидарная ответственность остаётся, как и санкция 30% НДС за игнорирование обязательного split payment
• ZAW-NR спасает ситуацию, но у вас всего 7 дней со дня поручения перевода — в налоговую инспекцию покупателя, а не продавца
• Личный счёт (ROR) никогда не попадёт в реестр — самая частая ловушка при платежах индивидуальным предпринимателям

---

Что такое белый список и кто его ведёт

Белый список — формально «реестр субъектов, зарегистрированных как плательщики НДС, незарегистрированных, а также исключённых из реестра НДС и восстановленных в нём» — действует на основании ст. 96b закона о налоге на товары и услуги (сводный текст: Вестник законов 2025, поз. 775). Его ведёт глава Национальной налоговой администрации (Szef KAS), а не само Министерство финансов.

Реестр находится по адресу podatki-arch.mf.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka — туда же ведёт переадресация с podatki.gov.pl. Если в старом руководстве вам встретится адрес wl.mf.gov.pl, игнорируйте его: этот домен больше не работает.

Три особенности реестра, которые на практике важнее всего:

• Обновление раз в сутки по рабочим дням. Счёт, заявленный сегодня, не появится в реестре в ту же минуту — это реальная проблема при платежах недавно зарегистрированным компаниям.
• История за пять лет. Вы можете проверить статус контрагента «на выбранный день, приходящийся не ранее чем на период 5 лет, предшествующих» текущему году. Это решающий момент при проверке: значение имеет состояние на день поручения перевода, а не на день проверки.
• Поиск по четырём параметрам — NIP (налоговый номер), REGON, номер банковского счёта и наименование субъекта (минимум 5 знаков).

Существует также бесплатный API по адресу wl-api.mf.gov.pl, позволяющий обращаться к реестру автоматически: по NIP, REGON или номеру счёта, а также одним запросом проверить, принадлежит ли данный счёт данному NIP. Пакетные запросы обрабатывают до 30 субъектов одновременно. Если ваша бухгалтерия использует современную программу, проверка, скорее всего, происходит автоматически при каждом переводе — это стоит подтвердить, а не предполагать.

Что реестр публикует о вашей компании — включая адрес

Этот вопрос клиенты задают нам чаще всего, поэтому ответим прямо: белый список — публичный реестр, и он публикует адрес вашей компании. Полный перечень данных по ст. 96b ч. 3 включает:

Адрес — какой именно

Норма различает две ситуации, и это различие существенно:

• Общество с ограниченной ответственностью и другие юридические лица — публикуется адрес юридического адреса (ст. 96b ч. 3 п. 6). Для компании с адресом в виртуальном офисе в реестре отображается адрес офиса — так же, как в KRS. Никакой разницы в отношении нет.
• Индивидуальная предпринимательская деятельность — публикуется адрес постоянного места ведения деятельности, и лишь «в случае отсутствия постоянного места ведения деятельности» — адрес проживания (ст. 96b ч. 3 п. 7).

Для тех, кто ведёт ИП из дома, это означает, что домашний адрес попадает в публичный реестр с возможностью поиска — а через API и в массовые запросы. Наличие адреса для ведения деятельности меняет то, что видно в реестре.

Скажем, однако, честно, где проходит граница: реестр отражает данные, заявленные в CEIDG и налоговую инспекцию, и не является местом, где адрес «настраивается». Является ли конкретный адрес постоянным местом ведения деятельности в понимании норм, зависит от того, как фактически ведётся бизнес, и это отдельный вопрос, который стоит обсудить с бухгалтером. Мы не продаём простого обещания «купите адрес — и дом исчезнет из реестров», потому что это работает не так.

Когда нужно проверять счёт — порог 15 000 zł

Обязанность проверки возникает при сделке, разовая стоимость которой превышает 15 000 zł. Основанием служит ст. 19 Закона — Право предпринимателей (сводный текст: Вестник законов 2025, поз. 1480), требующая проведения расчётов между предпринимателями через платёжный счёт.

Два недоразумения, которые до сих пор ходят по интернету и которые стоит здесь исправить:

• Лимит составляет 15 000 zł, а не 8 000 zł. Снижение порога до 8 000 zł было элементом «Польского порядка», но так и не вступило в силу — норма была отменена до начала её применения. Если руководство указывает 8 000 zł, оно неактуально.
• Основанием является ст. 19 Права предпринимателей, а не «ст. 108e закона о НДС». Эту ошибку тиражируют несколько популярных бухгалтерских порталов. Если источник путает правовое основание, к остальному его содержанию тоже стоит отнестись осторожно.

Как считать порог на практике:

• Значение имеет стоимость сделки, а не отдельного платежа. Договор на 30 000 zł, оплачиваемый тремя частями по 10 000 zł, — это сделка выше порога, и каждая часть подпадает под правила. Авансы и частичные платежи суммируются в стоимость сделки.
• Правила касаются исключительно счетов от активных плательщиков НДС. Оплата на счёт вне реестра предпринимателю, освобождённому от НДС, не запускает санкции, поскольку такого субъекта в реестре в этом качестве просто нет.
• Решающим является день поручения перевода. Именно этот день вы проверяете в реестре и именно он учитывается при возможной проверке — поэтому пятилетняя история так полезна.

Что грозит за оплату на счёт вне реестра

Сегодня действуют две независимые санкции — и именно их дублирование стало аргументом в пользу дерегуляции:

У санкции по расходам три независимых основания в ч. 1 — их стоит различать, потому что отменяются только два из них:

1. п. 1 — платёж в обход платёжного счёта (например, наличными сверх лимита)
2. п. 2 — платёж на счёт вне реестра
3. п. 3 — игнорирование обязательного механизма разделённого платежа

Частичная оплата наличными действует пропорционально: при сделке на 20 000 zł, из которых 5 000 zł оплачено наличными, вы теряете расход только по этим 5 000 zł.

Новое: правительственный законопроект отменяет санкцию по расходам с 2027 года

Это важнейшее изменение, о котором стоит знать летом 2026 года, — и самый частый источник недоразумений, поскольку часть комментариев описывает его так, будто оно уже действует.

Фактическое положение на сегодня:

• 21 июля 2026 года — Совет министров принял законопроект об изменении законов о PIT и CIT (подготовленный Министерством финансов и экономики как дерегуляционный проект UDER107)
• 22 июля 2026 года — законопроект поступил в Сейм как документ № 2837
• 30 июля 2026 года — состоялось первое чтение на заседании Сейма

Законопроект отменяет санкцию по расходам в части п. 2 и п. 3 — то есть за оплату на счёт вне реестра и за игнорирование обязательного split payment. Пункт 1, касающийся платежей в обход платёжного счёта, остаётся в силе.

Три оговорки, которые определяют, что делать сегодня:

1. Это по-прежнему законопроект, а не закон. Публикации в Вестнике законов нет. До принятия и вступления в силу нормы применяются в действующей редакции.
2. Отмена санкций должна вступить в силу 1 января 2027 года — остальная часть поправок через 14 дней после опубликования. Это означает, что каждый платёж, совершённый до 31 декабря 2026 года, подпадает под сегодняшние правила, даже если закон будет принят осенью.
3. Солидарная ответственность остаётся. Отмена касается санкций в подоходных налогах; солидарная ответственность за задолженность контрагента по НДС по ст. 117ba Налогового кодекса сохраняется в определённых случаях. Сохраняется и санкция 30% НДС за игнорирование обязательного механизма разделённого платежа (ст. 108a ч. 7 закона о НДС).

Практический вывод: не ослабляйте процедуры в 2026 году. Даже после принятия закона проверка счёта останется необходимой — изменится её цена, а не сама обязанность осмотрительности.

Второй законопроект: лимит 15 000 zł может вырасти до 25 000 zł

Параллельно в Сейме находится депутатский законопроект (документ № 2806), изменяющий Право предпринимателей и закон о НДС. Он предполагает повышение лимита из ст. 19 с 15 000 zł до 25 000 zł с 1 января 2027 года — с обоснованием, опирающимся на накопленную инфляцию с 2018 года, когда порог устанавливался.

Побочный эффект был бы существенным: порог проверки в белом списке и порог обязательного split payment поднялись бы вместе с ним, поскольку обе конструкции ссылаются на одну и ту же сумму.

Законопроект поступил в Сейм 16 апреля 2026 года, а 15 июля 2026 года был направлен на первое чтение — которое на дату публикации этой статьи ещё не состоялось. Это депутатский проект, поэтому его дальнейшая судьба менее предсказуема, чем у правительственного. Не планируйте расчёты исходя из суммы 25 000 zł — сегодня действует 15 000 zł.

Заплатили на неправильный счёт? У вас 7 дней

Если перевод уже ушёл, ситуацию спасает уведомление ZAW-NR — и это самый недооценённый инструмент во всей теме. Правила, в которых легко ошибиться:

• Срок: 7 дней со дня поручения перевода. Не 14 дней — эта цифра встречается во многих неактуальных руководствах и является ошибочной.
• Адресат: начальник налоговой инспекции по месту учёта вас как плательщика, то есть покупателя. Это самая частая ошибка на практике — уведомление направляют в инспекцию продавца, и оно не производит эффекта.
• Однократно для данного счёта. Уведомление подаётся «при первой оплате» на этот счёт; последующие переводы на тот же счёт уже защищены и не требуют повторной подачи.
• Защищает от обеих санкций — как от потери расхода, так и от солидарной ответственности.

Второй путь — механизм разделённого платежа (split payment). Оплата с применением split payment освобождает от обеих санкций даже тогда, когда счёта нет в реестре (ст. 15d ч. 4 п. 3 закона о CIT и ст. 117bb Налогового кодекса). Для компаний, регулярно платящих контрагентам с неупорядоченными данными, это удобная системная защита.

Обратите внимание на оборотную сторону: игнорирование split payment там, где он обязателен (товары и услуги из приложения № 15 к закону о НДС при сделках свыше 15 000 zł), является самостоятельным основанием потери расхода и грозит дополнительным обязательством в размере 30% суммы НДС.

Ловушки, которые мы видим чаще всего

• Личный счёт (ROR) никогда не попадает в реестр. Сберегательно-расчётные счета исключены из системы STIR, поэтому они не появятся в белом списке, даже если контрагент заявил их в инспекцию. Если ИП указывает в счёте личный счёт, каждый платёж свыше 15 000 zł — проблема, и исправить это на стороне продавца можно только открытием фирменного счёта.
• Виртуальные счета (субсчета) — в порядке. Платёж на виртуальный счёт, привязанный к расчётному счёту, значащемуся в реестре, считается соответствующим — поиск разрешает такую связь. Это касается типовых решений массовых платежей у операторов связи и в энергетике.
• Карта, pay-by-link, PayPal и PayU находятся вне этих норм. Закон говорит о переводе на счёт; оплата картой — платёжное поручение иного рода. Это не значит, что лимит из ст. 19 исчезает: требование безналичных расчётов сохраняется.
• Однократной проверки контрагента не хватает навсегда. Статус НДС и перечень счетов меняются; при сделках выше порога проверяйте на день поручения перевода.
• Сохраняйте доказательство проверки. Сохраните или распечатайте результат поиска с видимой датой проверки — при контроле именно вы доказываете, что счёт в этот день значился в реестре.

Иностранный контрагент и иностранный счёт

Этот фрагмент касается наших клиентов больше всего, поскольку польская компания с иностранным владельцем обычно платит и за пределы Польши.

Исключение для трансграничных сделок (ст. 15d ч. 4 п. 4 закона о CIT и ст. 117ba § 3 Налогового кодекса) снимает обязанность проверки в реестре при: внутрисоюзном приобретении товаров, импорте товаров, импорте услуг и поставке, рассчитываемой покупателем в рамках обратного налогообложения. Оплачивая немецкому поставщику услуг на его немецкий счёт, белый список вы не проверяете.

Важное исключение, которое застаёт врасплох: иностранный предприниматель, зарегистрированный в Польше как активный плательщик НДС и использующий польский NIP, в этих сделках приравнивается к отечественному налогоплательщику. Исключение тогда не применяется, и его счёт должен находиться в реестре. Если ваш поставщик выставляет счёт с польским NIP и польским НДС — проверяйте счёт так же, как у любого польского контрагента.

Счета в иностранных банках без филиала в Польше не охвачены STIR, поэтому в реестре вы их не найдёте. Если вам нужно заплатить свыше 15 000 zł субъекту с польским NIP на такой счёт, правильный путь — ZAW-NR в течение 7 дней.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Санкции за белый список уже отменены? Нет. Совет министров принял законопроект 21 июля 2026 года, а первое чтение в Сейме прошло 30 июля 2026 года (документ № 2837), но законопроект ещё не стал законом. Отмена санкции по расходам должна вступить в силу только 1 января 2027 года, поэтому все платежи до конца 2026 года подпадают под прежние правила.

После отмены санкций мне уже не придётся проверять контрагента? Придётся. Отмена касается исключительно санкций в PIT и CIT. Солидарная ответственность за задолженность продавца по НДС (ст. 117ba Налогового кодекса) остаётся в силе, как и санкция 30% НДС за игнорирование обязательного split payment.

Какой лимит — 15 000 или 8 000 zł? 15 000 zł на сделку. Снижение до 8 000 zł, планировавшееся в рамках «Польского порядка», так и не вступило в силу. Отдельный депутатский законопроект (документ № 2806) предлагает повысить лимит до 25 000 zł с 2027 года, но пока это только проект.

Виден ли адрес моей компании в виртуальном офисе в белом списке? Да — реестр публикует адрес юридического адреса каждой компании независимо от того, собственный это офис, арендованный или адрес с обслуживанием корреспонденции. Это никак не выделяется и не помечается и не влияет на статус НДС.

Я веду ИП из дома. Мой домашний адрес публичен? Если у вас нет постоянного места ведения деятельности, реестр публикует адрес проживания. Наличие адреса для ведения деятельности меняет то, что значится в реестре, но квалификация конкретного адреса как постоянного места ведения деятельности зависит от того, как фактически ведётся бизнес, — это стоит выяснить с бухгалтером.

В какой срок подаётся ZAW-NR и кому? В течение 7 дней со дня поручения перевода, начальнику налоговой инспекции по месту вашего учёта как покупателя — не продавца. Подаётся однократно для данного счёта.

Заменяет ли split payment проверку белого списка? На практике да, если речь о защите от санкций: оплата в режиме split payment освобождает как от потери расхода, так и от солидарной ответственности, даже когда счёта нет в реестре. Помните, однако, что там, где split payment обязателен, его игнорирование — отдельное нарушение.

Нужно ли проверять счёт иностранного поставщика? При внутрисоюзном приобретении товаров, импорте товаров, импорте услуг и обратном налогообложении — нет. Но если иностранный поставщик зарегистрирован в Польше как активный плательщик НДС и выставляет счёт с польским NIP, вы относитесь к нему как к отечественному контрагенту и проверяете.

Является ли оплата корпоративной картой свыше 15 000 zł проблемой в белом списке? Нормы о реестре говорят о переводе на счёт, поэтому оплата картой остаётся вне их охвата. Это не освобождает от обязанности безналичных расчётов, вытекающей из ст. 19 Права предпринимателей.

Следующие шаги

Если вы ведёте польскую компанию — особенно с иностранным владельцем — упорядочьте эту область в следующей последовательности:

1. Проверьте собственную запись в реестре. Введите NIP своей компании и убедитесь, что статус «активный» и что все фирменные счета, на которые вы принимаете платежи, действительно там значатся. Отсутствие счёта в реестре — проблема ваших клиентов, а значит и ваша.
2. Установите правило проверки при переводах свыше 15 000 zł и подтвердите с бухгалтерией, проверяет ли программа счета автоматически или это нужно делать вручную.
3. Сохраняйте доказательства проверки при крупных платежах — с датой на день поручения перевода.
4. Не ослабляйте процедуры до конца 2026 года. Отмена санкции по расходам должна начать действовать только с 1 января 2027 года и только если закон будет принят.
5. Если перевод на счёт вне реестра всё же случился — отсчитайте 7 дней со дня поручения и подайте ZAW-NR в свою налоговую инспекцию. После срока этот путь закрыт.

В Henry Estates мы ведём компании иностранных основателей комплексно — от регистрации, через адрес в Варшаве с реальным обслуживанием корреспонденции, до сотрудничества с бухгалтерией и помощи в настройке текущих обязанностей, таких как KSeF или проверка контрагентов. Мы обслуживаем клиентов на пяти языках.

Записаться на консультацию в Henry Estates →

---

Настоящая статья носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Описанные законопроекты (сеймовые документы № 2837 и 2806) на дату публикации не были приняты и могут измениться в ходе парламентской работы. Конкретные решения следует принимать после консультации с польским налоговым консультантом или юрисконсультом. Правовое состояние: август 2026 года.