Білий список платників ПДВ 2026 — санкції скасовують, але лише з 2027 року

Білий список платників ПДВ (biała lista podatników VAT) — це публічний реєстр, який веде голова Національної податкової адміністрації Польщі і в якому можна перевірити статус ПДВ контрагента та його фірмові банківські рахунки. Якщо ви оплатите рахунок на суму понад 15 000 zł на рахунок, якого немає в реєстрі, ви втрачаєте право віднести цей видаток до витрат і несете солідарну відповідальність за ПДВ продавця. Саме це зараз змінюється: 21 липня 2026 року Рада Міністрів ухвалила законопроєкт, що скасовує санкцію щодо витрат, а 30 липня відбулося його перше читання в Сеймі. Ключова інформація для підприємця: законопроєкт ще не став законом, а скасування санкцій має набути чинності лише 1 січня 2027 року. До кінця 2026 року діють попередні правила — без жодного перехідного періоду. Нижче пояснюємо, що саме реєстр публікує про вашу компанію (включно з адресою), коли потрібно перевіряти рахунок, як повідомлення ZAW-NR рятує платіж і що реально зміниться у 2027 році.

Ця стаття доповнює наш посібник із реєстрації ПДВ з віртуальним офісом: там ми описуємо шлях до статусу активного платника ПДВ, тут — що відбувається після нього, коли ваша компанія починає оплачувати рахунки й сама потрапляє до публічного реєстру.

Коротко

• Реєстр публікує адресу вашої компанії — для товариства це адреса місцезнаходження, для ФОП — адреса постійного місця провадження діяльності, а за його відсутності — адреса проживання
• Ліміт і надалі 15 000 zł на операцію (ст. 19 Закону про підприємців) — сума 8 000 zł так і не набула чинності
• Сьогодні паралельно діють дві санкції — втрата податкових витрат (ст. 22p PIT / ст. 15d CIT) і солідарна відповідальність за ПДВ продавця (ст. 117ba Податкового кодексу)
• Урядовий законопроєкт (сеймовий документ № 2837) скасовує санкцію щодо витрат з 1 січня 2027 року — перше читання відбулося 30 липня 2026 року, але законом він ще не став
• Солідарна відповідальність залишається, як і санкція 30% ПДВ за ігнорування обов’язкового split payment
• ZAW-NR рятує ситуацію, але ви маєте лише 7 днів від дня доручення переказу — до податкової інспекції покупця, а не продавця
• Особистий рахунок (ROR) ніколи не потрапить до реєстру — найчастіша пастка під час платежів фізичним особам-підприємцям

---

Що таке білий список і хто його веде

Білий список — формально «реєстр суб’єктів, зареєстрованих як платники ПДВ, незареєстрованих, а також виключених із реєстру ПДВ і відновлених у ньому» — діє на підставі ст. 96b закону про податок на товари та послуги (зведений текст: Вісник законів 2025, поз. 775). Його веде голова Національної податкової адміністрації (Szef KAS), а не саме Міністерство фінансів.

Реєстр розміщено за адресою podatki-arch.mf.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka — туди ж веде переадресація з podatki.gov.pl. Якщо у старому посібнику вам трапиться адреса wl.mf.gov.pl, ігноруйте її: цей домен більше не працює.

Три особливості реєстру, які на практиці важать найбільше:

• Оновлення раз на добу в робочі дні. Рахунок, заявлений сьогодні, не з’явиться в реєстрі тієї ж хвилини — це реальна проблема під час платежів нещодавно зареєстрованим компаніям.
• Історія за п’ять років. Ви можете перевірити статус контрагента «на обраний день, що припадає не раніше ніж на період 5 років, які передують» поточному року. Це вирішальний момент під час перевірки: значення має стан на день доручення переказу, а не на день перевірки.
• Пошук за чотирма параметрами — NIP (податковий номер), REGON, номер банківського рахунку та найменування суб’єкта (щонайменше 5 знаків).

Існує також безкоштовний API за адресою wl-api.mf.gov.pl, що дозволяє звертатися до реєстру автоматично: за NIP, REGON чи номером рахунку, а також одним запитом перевірити, чи належить певний рахунок певному NIP. Пакетні запити обробляють до 30 суб’єктів одночасно. Якщо ваша бухгалтерія користується сучасною програмою, перевірка, найімовірніше, відбувається автоматично під час кожного переказу — це варто підтвердити, а не припускати.

Що реєстр публікує про вашу компанію — включно з адресою

Це питання клієнти ставлять нам найчастіше, тож відповімо прямо: білий список — публічний реєстр, і він публікує адресу вашої компанії. Повний перелік даних за ст. 96b ч. 3 охоплює:

Адреса — яка саме

Норма розрізняє дві ситуації, і ця відмінність суттєва:

• Товариство з обмеженою відповідальністю та інші юридичні особи — публікується адреса місцезнаходження (ст. 96b ч. 3 п. 6). Для компанії з адресою у віртуальному офісі в реєстрі відображається адреса офісу — так само, як у KRS. Жодної різниці у ставленні немає.
• Одноосібна підприємницька діяльність (ФОП) — публікується адреса постійного місця провадження діяльності, і лише «у разі відсутності постійного місця провадження діяльності» — адреса проживання (ст. 96b ч. 3 п. 7).

Для тих, хто веде ФОП удома, це означає, що домашня адреса потрапляє до публічного реєстру з можливістю пошуку — а через API і до масових запитів. Наявність адреси для провадження діяльності змінює те, що видно в реєстрі.

Скажімо, однак, чесно, де проходить межа: реєстр відображає дані, заявлені до CEIDG і податкової інспекції, і не є місцем, де адреса «налаштовується». Чи є конкретна адреса постійним місцем провадження діяльності в розумінні норм, залежить від того, як фактично ведеться бізнес, і це окреме питання, яке варто обговорити з бухгалтером. Ми не продаємо простої обіцянки «купіть адресу — і дім зникне з реєстрів», бо це працює не так.

Коли потрібно перевіряти рахунок — поріг 15 000 zł

Обов’язок перевірки виникає за операції, разова вартість якої перевищує 15 000 zł. Підставою є ст. 19 Закону — Право підприємців (зведений текст: Вісник законів 2025, поз. 1480), яка вимагає проведення розрахунків між підприємцями через платіжний рахунок.

Два непорозуміння, які досі ходять інтернетом і які варто тут виправити:

• Ліміт становить 15 000 zł, а не 8 000 zł. Зниження порога до 8 000 zł було елементом «Польського ладу», але так і не набуло чинності — норму скасували до початку її застосування. Якщо посібник указує 8 000 zł, він неактуальний.
• Підставою є ст. 19 Права підприємців, а не «ст. 108e закону про ПДВ». Цю помилку тиражують кілька популярних бухгалтерських порталів. Якщо джерело плутає правову підставу, до решти його змісту теж варто поставитися обережно.

Як рахувати поріг на практиці:

• Значення має вартість операції, а не окремого платежу. Договір на 30 000 zł, що оплачується трьома частинами по 10 000 zł, — це операція вище порога, і кожна частина підпадає під правила. Аванси та часткові платежі підсумовуються у вартість операції.
• Правила стосуються виключно рахунків від активних платників ПДВ. Оплата на рахунок поза реєстром підприємцю, звільненому від ПДВ, не запускає санкції, оскільки такого суб’єкта в реєстрі в цій якості просто немає.
• Вирішальним є день доручення переказу. Саме цей день ви перевіряєте в реєстрі й саме він враховується під час можливої перевірки — тому п’ятирічна історія така корисна.

Що загрожує за оплату на рахунок поза реєстром

Сьогодні діють дві незалежні санкції — і саме їхнє дублювання стало аргументом на користь дерегуляції:

Санкція щодо витрат має три незалежні підстави в ч. 1 — їх варто розрізняти, бо скасовуються лише дві з них:

1. п. 1 — платіж в обхід платіжного рахунку (наприклад, готівкою понад ліміт)
2. п. 2 — платіж на рахунок поза реєстром
3. п. 3 — ігнорування обов’язкового механізму розділеного платежу

Часткова оплата готівкою діє пропорційно: за операції на 20 000 zł, з яких 5 000 zł оплачено готівкою, ви втрачаєте витрати лише щодо цих 5 000 zł.

Новина: урядовий законопроєкт скасовує санкцію щодо витрат з 2027 року

Це найважливіша зміна, про яку варто знати влітку 2026 року, — і найчастіше джерело непорозумінь, оскільки частина коментарів описує її так, ніби вона вже діє.

Фактичний стан на сьогодні:

• 21 липня 2026 року — Рада Міністрів ухвалила законопроєкт про зміну законів про PIT і CIT (підготовлений Міністерством фінансів та економіки як дерегуляційний проєкт UDER107)
• 22 липня 2026 року — законопроєкт надійшов до Сейму як документ № 2837
• 30 липня 2026 року — відбулося перше читання на засіданні Сейму

Законопроєкт скасовує санкцію щодо витрат у частині п. 2 і п. 3 — тобто за оплату на рахунок поза реєстром і за ігнорування обов’язкового split payment. Пункт 1, що стосується платежів в обхід платіжного рахунку, залишається чинним.

Три застереження, які визначають, що робити сьогодні:

1. Це й досі законопроєкт, а не закон. Публікації у Віснику законів немає. До ухвалення та набуття чинності норми застосовуються в чинній редакції.
2. Скасування санкцій має набути чинності 1 січня 2027 року — решта змін через 14 днів після оприлюднення. Це означає, що кожен платіж, здійснений до 31 грудня 2026 року, підпадає під сьогоднішні правила, навіть якщо закон ухвалять восени.
3. Солідарна відповідальність залишається. Скасування стосується санкцій у податках на доходи; солідарна відповідальність за заборгованість контрагента з ПДВ за ст. 117ba Податкового кодексу зберігається у визначених випадках. Зберігається і санкція 30% ПДВ за ігнорування обов’язкового механізму розділеного платежу (ст. 108a ч. 7 закону про ПДВ).

Практичний висновок: не послаблюйте процедури у 2026 році. Навіть після ухвалення закону перевірка рахунку залишиться потрібною — зміниться її ціна, а не сам обов’язок обачності.

Другий законопроєкт: ліміт 15 000 zł може зрости до 25 000 zł

Паралельно в Сеймі перебуває депутатський законопроєкт (документ № 2806), що змінює Право підприємців і закон про ПДВ. Він передбачає підвищення ліміту зі ст. 19 з 15 000 zł до 25 000 zł з 1 січня 2027 року — з обґрунтуванням, що спирається на накопичену інфляцію з 2018 року, коли поріг встановлювали.

Побічний ефект був би суттєвим: поріг перевірки в білому списку та поріг обов’язкового split payment піднялися б разом із ним, оскільки обидві конструкції посилаються на ту саму суму.

Законопроєкт надійшов до Сейму 16 квітня 2026 року, а 15 липня 2026 року був скерований на перше читання — яке на дату публікації цієї статті ще не відбулося. Це депутатський проєкт, тож його подальша доля менш передбачувана, ніж урядового. Не плануйте розрахунки, виходячи із суми 25 000 zł — сьогодні діє 15 000 zł.

Заплатили на неправильний рахунок? Ви маєте 7 днів

Якщо переказ уже пішов, ситуацію рятує повідомлення ZAW-NR — і це найбільш недооцінений інструмент у всій темі. Правила, у яких легко помилитися:

• Строк: 7 днів від дня доручення переказу. Не 14 днів — ця цифра трапляється в багатьох неактуальних посібниках і є помилковою.
• Адресат: начальник податкової інспекції за місцем обліку вас як платника, тобто покупця. Це найчастіша помилка на практиці — повідомлення надсилають до інспекції продавця, і воно не справляє жодного ефекту.
• Одноразово для певного рахунку. Повідомлення подається «під час першої оплати» на цей рахунок; наступні перекази на той самий рахунок уже захищені й не потребують повторного подання.
• Захищає від обох санкцій — як від втрати витрат, так і від солідарної відповідальності.

Другий шлях — механізм розділеного платежу (split payment). Оплата із застосуванням split payment звільняє від обох санкцій навіть тоді, коли рахунку немає в реєстрі (ст. 15d ч. 4 п. 3 закону про CIT і ст. 117bb Податкового кодексу). Для компаній, які регулярно платять контрагентам із невпорядкованими даними, це зручний системний захист.

Зверніть увагу на зворотний бік: ігнорування split payment там, де він обов’язковий (товари та послуги з додатка № 15 до закону про ПДВ за операцій понад 15 000 zł), є самостійною підставою втрати витрат і загрожує додатковим зобов’язанням у розмірі 30% суми ПДВ.

Пастки, які ми бачимо найчастіше

• Особистий рахунок (ROR) ніколи не потрапляє до реєстру. Ощадно-розрахункові рахунки виключені із системи STIR, тому вони не з’являться в білому списку, навіть якщо контрагент заявив їх до інспекції. Якщо ФОП зазначає в рахунку особистий рахунок, кожен платіж понад 15 000 zł — проблема, і виправити це на боці продавця можна лише відкриттям фірмового рахунку.
• Віртуальні рахунки (субрахунки) — у порядку. Платіж на віртуальний рахунок, прив’язаний до розрахункового рахунку, що значиться в реєстрі, вважається відповідним — пошук розв’язує такий зв’язок. Це стосується типових рішень масових платежів в операторів зв’язку та в енергетиці.
• Картка, pay-by-link, PayPal і PayU перебувають поза цими нормами. Закон говорить про переказ на рахунок; оплата карткою — платіжне доручення іншого роду. Це не означає, що ліміт зі ст. 19 зникає: вимога безготівкових розрахунків зберігається.
• Одноразової перевірки контрагента не вистачає назавжди. Статус ПДВ і перелік рахунків змінюються; за операцій вище порога перевіряйте на день доручення переказу.
• Зберігайте доказ перевірки. Збережіть або роздрукуйте результат пошуку з видимою датою перевірки — під час контролю саме ви доводите, що рахунок цього дня значився в реєстрі.

Іноземний контрагент та іноземний рахунок

Цей фрагмент стосується наших клієнтів найбільше, оскільки польська компанія з іноземним власником зазвичай платить і за межі Польщі.

Виняток для транскордонних операцій (ст. 15d ч. 4 п. 4 закону про CIT і ст. 117ba § 3 Податкового кодексу) знімає обов’язок перевірки в реєстрі за: внутрішньосоюзного придбання товарів, імпорту товарів, імпорту послуг і постачання, що розраховується покупцем у межах зворотного оподаткування. Оплачуючи німецькому постачальнику послуг на його німецький рахунок, білий список ви не перевіряєте.

Важливий виняток, який заскочує зненацька: іноземний підприємець, зареєстрований у Польщі як активний платник ПДВ і який користується польським NIP, у цих операціях прирівнюється до вітчизняного платника податків. Виняток тоді не застосовується, і його рахунок має бути в реєстрі. Якщо ваш постачальник виставляє рахунок із польським NIP і польським ПДВ — перевіряйте рахунок так само, як у будь-якого польського контрагента.

Рахунки в іноземних банках без філії в Польщі не охоплені STIR, тому в реєстрі ви їх не знайдете. Якщо вам потрібно заплатити понад 15 000 zł суб’єкту з польським NIP на такий рахунок, правильний шлях — ZAW-NR протягом 7 днів.

Часті запитання (FAQ)

Санкції за білий список уже скасовано? Ні. Рада Міністрів ухвалила законопроєкт 21 липня 2026 року, а перше читання в Сеймі відбулося 30 липня 2026 року (документ № 2837), але законопроєкт ще не став законом. Скасування санкції щодо витрат має набути чинності лише 1 січня 2027 року, тому всі платежі до кінця 2026 року підпадають під попередні правила.

Після скасування санкцій мені вже не доведеться перевіряти контрагента? Доведеться. Скасування стосується виключно санкцій у PIT і CIT. Солідарна відповідальність за заборгованість продавця з ПДВ (ст. 117ba Податкового кодексу) залишається чинною, як і санкція 30% ПДВ за ігнорування обов’язкового split payment.

Який ліміт — 15 000 чи 8 000 zł? 15 000 zł на операцію. Зниження до 8 000 zł, що планувалося в межах «Польського ладу», так і не набуло чинності. Окремий депутатський законопроєкт (документ № 2806) пропонує підвищити ліміт до 25 000 zł з 2027 року, але наразі це лише проєкт.

Чи видно адресу моєї компанії у віртуальному офісі в білому списку? Так — реєстр публікує адресу місцезнаходження кожної компанії незалежно від того, власний це офіс, орендований чи адреса з обслуговуванням кореспонденції. Це жодним чином не виділяється й не позначається і не впливає на статус ПДВ.

Я веду ФОП удома. Чи є моя домашня адреса публічною? Якщо у вас немає постійного місця провадження діяльності, реєстр публікує адресу проживання. Наявність адреси для провадження діяльності змінює те, що значиться в реєстрі, але кваліфікація конкретної адреси як постійного місця провадження діяльності залежить від того, як фактично ведеться бізнес, — це варто з’ясувати з бухгалтером.

У який строк подається ZAW-NR і кому? Протягом 7 днів від дня доручення переказу, начальнику податкової інспекції за місцем вашого обліку як покупця — не продавця. Подається одноразово для певного рахунку.

Чи замінює split payment перевірку білого списку? На практиці так, якщо йдеться про захист від санкцій: оплата в режимі split payment звільняє як від втрати витрат, так і від солідарної відповідальності, навіть коли рахунку немає в реєстрі. Пам’ятайте, однак, що там, де split payment обов’язковий, його ігнорування — окреме порушення.

Чи потрібно перевіряти рахунок іноземного постачальника? За внутрішньосоюзного придбання товарів, імпорту товарів, імпорту послуг і зворотного оподаткування — ні. Але якщо іноземний постачальник зареєстрований у Польщі як активний платник ПДВ і виставляє рахунок із польським NIP, ви ставитеся до нього як до вітчизняного контрагента й перевіряєте.

Чи є оплата корпоративною карткою понад 15 000 zł проблемою в білому списку? Норми про реєстр говорять про переказ на рахунок, тому оплата карткою залишається поза їх охопленням. Це не звільняє від обов’язку безготівкових розрахунків, що випливає зі ст. 19 Права підприємців.

Наступні кроки

Якщо ви ведете польську компанію — особливо з іноземним власником — упорядкуйте цю сферу в такій послідовності:

1. Перевірте власний запис у реєстрі. Введіть NIP своєї компанії та переконайтеся, що статус «активний» і що всі фірмові рахунки, на які ви приймаєте платежі, справді там значаться. Відсутність рахунку в реєстрі — проблема ваших клієнтів, а отже і ваша.
2. Установіть правило перевірки за переказів понад 15 000 zł і підтвердіть із бухгалтерією, чи перевіряє програма рахунки автоматично, чи це потрібно робити вручну.
3. Зберігайте докази перевірки за великих платежів — із датою на день доручення переказу.
4. Не послаблюйте процедури до кінця 2026 року. Скасування санкції щодо витрат має почати діяти лише з 1 січня 2027 року і тільки якщо закон буде ухвалено.
5. Якщо переказ на рахунок поза реєстром усе ж стався — відрахуйте 7 днів від дня доручення та подайте ZAW-NR до своєї податкової інспекції. Після строку цей шлях закритий.

У Henry Estates ми ведемо компанії іноземних засновників комплексно — від реєстрації, через адресу у Варшаві з реальним обслуговуванням кореспонденції, до співпраці з бухгалтерією та допомоги в налаштуванні поточних обов’язків, таких як KSeF чи перевірка контрагентів. Ми обслуговуємо клієнтів п’ятьма мовами.

Записатися на консультацію в Henry Estates →

---

Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Описані законопроєкти (сеймові документи № 2837 і 2806) на дату публікації не були ухвалені й можуть змінитися в ході парламентської роботи. Конкретні рішення слід ухвалювати після консультації з польським податковим консультантом або юрисконсультом. Правовий стан: серпень 2026 року.