Скільки насправді коштує вести бізнес у Польщі у 2026 році — повний розрахунок витрат

Реальна вартість ведення бізнесу в Польщі у 2026 році простягається від кількох тисяч злотих на рік для фізичної особи-підприємця в період пільг до кількох десятків тисяч для активної компанії з повною бухгалтерією та повним ZUS. Різниця виникає не з однієї великої позиції, а із суми десятка менших — внесків, податків, бухгалтерії та витрат, про які не говорять у рекламі. Цей посібник показує всі цифри на 2026 рік: внески ZUS до злотого, внесок на охорону здоров’я за формою оподаткування, податки, постійні та приховані витрати, а також момент, коли компанія стає дешевшою за ФОП.

Якщо ви лише відкриваєте фірму, почніть із посібника з реєстрації компанії; тут ми зосереджені на тому, що відбувається після реєстрації, — на вартості утримання фірми в перші три роки.

Коротко

• Мінімальна зарплата 2026: 4 806 злотих брутто (один поріг, без підвищення в середині року); прогнозована середня зарплата: 9 420 злотих
• Повний ZUS (без внеску на охорону здоров’я): 1 926,76 злотих на місяць (1 788,29 злотих без внеску на випадок хвороби)
• Пільговий ZUS: 456,18 злотих на місяць протягом 24 місяців; Пільга на старт: нуль соціальних внесків перші 6 місяців (внесок на охорону здоров’я діє завжди)
• Внесок на охорону здоров’я 2026: мінімум 432,54 злотих на місяць (шкала та лінійний податок); реформа, що знижувала внесок, була ветована — діють попередні правила
• CIT: 9% для малих платників (до 8,517 млн злотих доходу), 19% стандартно; ліміт звільнення від ПДВ зріс до 240 000 злотих
• Коли Sp. z o.o. виграє у ФОП: зазвичай понад ~200 000 злотих річного доходу, головно завдяки 9% CIT і відсутності ZUS для членів правління багатоучасникової компанії

---

З чого насправді складається вартість фірми

Підприємці зазвичай запитують про одну цифру — «скільки коштує фірма на місяць». Чесна відповідь: це залежить від п’яти змінних, і кожна здатна змінити рахунок на кілька сотень чи кілька тисяч злотих:

1. Організаційно-правова форма — ФОП чи Sp. z o.o. (це визначає ZUS і спосіб оподаткування)
2. Форма оподаткування — шкала, лінійний податок, паушальний податок (для ФОП) або CIT/естонський CIT (для компанії)
3. Етап діяльності — у перші 30 місяців діють потужні пільги щодо ZUS
4. Рівень доходів — визначає внесок на охорону здоров’я, право на 9% CIT і вигідність звільнення від ПДВ
5. Постійні витрати — бухгалтерія, адреса, програмне забезпечення — позиції, що видаються дрібними, але складаються в тисячі за рік

Розкладімо кожну на складові.

ZUS 2026 — найбільша позиція, але не з першого дня

Для ФОП ZUS зазвичай є більшим тягарем, ніж податок на доходи. Ключова новина для тих, хто відкриває фірму: перші 2,5 роки платиться значно менше завдяки трьом послідовним пільгам.

Повний ZUS (соціальні внески)

Базу становить 60% прогнозованої середньої зарплати, тобто у 2026 році 5 652 злотих. Із неї нараховуються соціальні внески:

Це винятково соціальні внески — внесок на охорону здоров’я нараховується окремо (див. нижче) і додається до наведених сум.

Три пільги, що знижують старт

• Пільга на старт (місяці 1–6): звільнення від усіх соціальних внесків. Сплачується лише внесок на охорону здоров’я. Належить при першій діяльності або після 60-місячної перерви.
• Пільговий ZUS (місяці 7–30): база — 30% мінімальної зарплати (1 441,80 злотих), тому соціальні внески становлять 456,18 злотих із внеском на випадок хвороби (420,86 без нього). Протягом 24 місяців.
• Mały ZUS Plus (після пільгового періоду): для фірм із доходом за попередній рік до 120 000 злотих — внесок рахується пропорційно доходу, у діапазоні від пільгової суми до повної. Доступний 36 місяців у кожному 60-місячному періоді.

Практичний висновок. Нова індивідуальна фірма в перше півріччя сплачує до ZUS лише внесок на охорону здоров’я, а наступні два роки — кілька сотень злотих на місяць замість майже двох тисяч. Це змінює розрахунок вигідності перших трьох років, і його варто спланувати свідомо.

Кого ZUS взагалі не стосується — і увага на пастку одноучасникової компанії

Член правління багатоучасникової Sp. z o.o., призначений рішенням, не підлягає соціальним внескам ZUS на цій підставі — це одна з головних переваг компанії над ФОП за вищих доходів. Але є пастка: єдиний учасник одноучасникової Sp. z o.o. розглядається ZUS як підприємець і сплачує повний ZUS та внесок на охорону здоров’я так само, як у ФОП. Типовим рішенням для одноосібних фірм є тому допуск другого учасника. (Член правління, призначений рішенням і винагороджуваний, може, своєю чергою, підлягати лише внеску на охорону здоров’я — цей аспект варто підтвердити з бухгалтером для конкретної ситуації.)

Внесок на охорону здоров’я 2026 — реформа ветована, діють старі правила

Це позиція, яку у 2025 році найчастіше описували помилково. Прояснімо фактичний стан: закон, що знижував внесок на охорону здоров’я для підприємців, був ветований Президентом у травні 2025 року і не набрав чинності. У 2026 році діють попередні правила, з однією зміною — тимчасово знижена (до 75% мінімальної зарплати) мінімальна база повернулася до 100%, тому мінімальний внесок зріс.

Внесок залежить від форми оподаткування (суми, чинні від лютого 2026 до січня 2027):

За шкали внесок на охорону здоров’я не підлягає вирахуванню; за лінійного його можна вирахувати з бази до річного ліміту; за паушального понад 300 тис. — вирахуванню підлягає половина. (У січні 2026 діяла ще нижча база з розрахунку внескового року 2025 — наведені суми стосуються періоду лютий 2026 – січень 2027.)

Податки 2026 — CIT, PIT, паушальний податок, естонський CIT

CIT (компанії): 9% для «малих платників», дохід яких не перевищує еквівалента 2 млн євро (у 2026 році близько 8 517 000 злотих), а також для компаній у перший рік; 19% понад. Проте треба пам’ятати про подвійне оподаткування при виплаті прибутку: CIT на рівні компанії, а потім 19% податку з дивіденду в учасника. Ефективне навантаження на виплачений прибуток тому вище за саму ставку CIT.

Естонський CIT (паушальний податок із доходів компаній): переносить момент оподаткування на час виплати прибутку. Ставки — 10% (малий платник/старт) і 20% (решта), а ефективне навантаження на виплату буває нижчим, ніж у класичній моделі. Вимагає, однак, виконання умов — зокрема, учасниками можуть бути винятково фізичні особи, компанія не може мати часток в інших суб’єктах і мусить утримувати мінімальний рівень зайнятості.

PIT (ФОП):

• Шкала: 12% до 120 000 злотих доходу, 32% понад; неоподатковувана сума 30 000 злотих (без змін — підвищення до 60 000 злотих відкладено).
• Лінійний податок: 19% незалежно від доходу — вигідний за вищих доходів.
• Паушальний податок з обліковуваних доходів: ставка залежить від виду діяльності — наприклад, 12% або 8,5% для частини ІТ-послуг, 8,5% для багатьох послуг. Паушальний податок рахується з доходу (без зменшення на витрати), тому вигідний за низьких витрат.

ПДВ: ліміт суб’єктного звільнення зріс від 2026 року до 240 000 злотих (раніше 200 000 злотих). Увага: деякі види діяльності — зокрема консультаційні та юридичні послуги — оподатковуються ПДВ від першого злотого незалежно від обороту. Деталі реєстрації ми описуємо в посібнику про реєстрацію ПДВ із віртуальним офісом.

Постійні витрати — бухгалтерія, адреса, реєстрація

Бухгалтерія — друга за величиною позиція після ZUS і найбільша різниця між формами:

Sp. z o.o. зобов’язана вести повну бухгалтерію з першого дня — це невіддільна постійна витрата, якої ФОП до певних порогів уникає.

Реєстраційна адреса (віртуальний офіс). Реальні ринкові ціни у 2026 році нижчі, ніж вважає багато підприємців:

Пастка «від X злотих». Ціни, рекламовані як «від 20–30 злотих», майже завжди є ставками при передоплаті за 12 чи 24 місяці. При помісячному розрахунку той самий пакет зазвичай коштує в 1,6–3 рази дорожче. Порівнюйте ціни в одному режимі розрахунку.

Фірмовий банківський рахунок. Ця позиція на практиці буває безкоштовною. Кілька банків пропонують фірмовий рахунок без комісій і без умов (зокрема Alior, Nest, Erste — колишній Santander); більшість обнуляє комісію за умови щомісячного переказу до ZUS або мінімальних надходжень, а без виконання умови стягує зазвичай 12–25 злотих на місяць. Реальна витрата з’являється лише при закордонних переказах (SWIFT ≈ 25–75 злотих за переказ) — SEPA безумовно безкоштовна лише в частині банків.

Реєстрація (разова витрата): у режимі S24 (онлайн) судовий збір нижчий, ніж при нотаріальному акті; до цього додається PCC 0,5% від статутного капіталу (зменшеного на судовий збір). (Збір Судово-господарського вісника скасували наприкінці 2025 року.)

Приховані витрати — ті, про які ніхто не говорить на старті

• Витрати на працівника з боку роботодавця: до брутто-зарплати треба додати близько 20,5% внесків роботодавця (плюс мінімум 1,5% на PPK). Ставка в 6 000 злотих брутто реально коштує фірмі понад 7 200 злотих.
• Подвійне оподаткування в компанії при виплаті прибутку (CIT + 19% з дивіденду).
• Split payment і cashflow — механізм розділеного платежу здатний заморожувати кошти на ПДВ-рахунку.
• KSeF від 2026 року — обов’язкове електронне виставлення рахунків означає витрати на впровадження/програмне забезпечення (хоча Міністерство фінансів надає безкоштовний інструмент). Ми пишемо про це в окремому посібнику про KSeF.
• Аудит фінансової звітності — обов’язковий лише після перевищення щонайменше двох із трьох порогів (50 осіб / 33 млн злотих суми активів / 66 млн злотих доходів), тож малих фірм не стосується — але поріг варто знати.
• Зміна адреси постфактум — якщо ви невдало оберете адресу, виправлення в KRS означає додаткові збори й час.

ФОП чи Sp. z o.o. — коли що вигідно

Спрощена картина трьох типових ситуацій (без пільг щодо ZUS, тобто «цільова» вартість після 30 місяців):

Сценарій 1 — соло, дохід ~150 000 злотих/рік. Зазвичай виграє ФОП. Повний ZUS плюс внесок на охорону здоров’я — основна витрата, а за низьких витрат діяльності паушальний чи лінійний податок бувають вигідними. Компанія додає повну бухгалтерію та подвійне оподаткування, не даючи ще переваги.

Сценарій 2 — дохід ~500 000 злотих/рік. Переломна точка. Sp. z o.o. з 9% CIT і без ZUS для членів правління (багатоучасникової) починає випереджати ФОП на шкалі/лінійному, попри дорожчу бухгалтерію — особливо якщо прибуток реінвестується, а не виплачується.

Сценарій 3 — команда, дохід ~2 000 000 злотих/рік. Sp. z o.o. (часто з естонським CIT) зазвичай виграє виразно — на цьому рівні економія на внесках і податку перевищує всі постійні витрати.

Правило великого пальця: межа вигідності Sp. z o.o. лежить зазвичай понад ~200 000 злотих річного доходу — але її зсувають два чинники: чи прибуток виплачується, чи реінвестується, і чи вдається уникнути повного ZUS через багатоучасникову структуру.

Приблизні річні постійні витрати — невелика Sp. z o.o.

Для активної, але невеликої Sp. z o.o. (двоє учасників, без штатної команди) постійні витрати, не залежні від податку на доходи:

До цього додається податок на доходи (CIT), залежний від результату, і — якщо цього вимагає структура — ZUS і внесок на охорону здоров’я учасника. Для одноосібної фірми на ФОП аналогічні постійні витрати (без ZUS) нижчі: бухгалтерія дешевша, немає обов’язку вести повну бухгалтерію.

Найчастіші запитання (FAQ)

Скільки становить повний ZUS у 2026 році? Соціальні внески — 1 926,76 злотих на місяць (із внеском на випадок хвороби) або 1 788,29 злотих без нього. Внесок на охорону здоров’я нараховується окремо і додається до цієї суми.

Чи знизився внесок на охорону здоров’я у 2026 році? Ні. Реформа, що знижувала внесок на охорону здоров’я, була ветована у травні 2025 року і не набрала чинності. Діють попередні правила — 9% доходу за шкали, 4,9% за лінійного, фіксовані суми за паушального — а мінімальний внесок зріс (повернення бази до 100% мінімальної зарплати), до 432,54 злотих за шкали та лінійного.

Скільки коштує бухгалтерія для Sp. z o.o.? Повна бухгалтерія для невеликої компанії — зазвичай 700–1 500 злотих на місяць. ФОП на KPiR або паушальному дешевший — 200–600 злотих на місяць.

Від якого доходу вигідна Sp. z o.o. замість ФОП? Зазвичай понад приблизно 200 000 злотих річного доходу, головно завдяки 9% CIT і можливості уникнути ZUS через багатоучасникову структуру. Межу зсуває те, чи виплачуєте ви прибуток, чи реінвестуєте.

Чи заплачу я як новий підприємець повний ZUS одразу? Ні. Перші 6 місяців діє Пільга на старт (лише внесок на охорону здоров’я), а наступні 24 місяці — пільговий ZUS (456,18 злотих соціальних внесків). Повний ZUS починається лише після цього періоду.

Який ліміт звільнення від ПДВ у 2026 році? 240 000 злотих — поріг зріс із попередніх 200 000 злотих. Деякі види діяльності (зокрема консультаційні та юридичні) оподатковуються, однак, ПДВ від першого злотого незалежно від обороту.

Скільки реально коштує найняти працівника? До брутто-зарплати треба додати близько 20,5% внесків з боку роботодавця плюс мінімум 1,5% на PPK. Ставка в 6 000 злотих брутто — це реально понад 7 200 злотих витрат фірми.

Чи є віртуальний офіс реальною економією? Так. Замість кількох десятків тисяч злотих на рік за оренду офісу реєстраційна адреса з обслуговуванням кореспонденції коштує 720–1 800 злотих на рік у стандартному сегменті. Порівняння форматів ми описуємо в окремому посібнику.

Наступні кроки

Плануючи бюджет фірми на 2026 рік, пройдіть чотири рішення в такій послідовності:

1. Організаційно-правова форма — ФОП на старті за нижчих доходів, Sp. z o.o. за вищих або при реінвестуванні прибутку.
2. Форма оподаткування — доберіть шкалу, лінійний чи паушальний податок до структури витрат і доходу; для компанії розгляньте естонський CIT.
3. Скористайтеся пільгами щодо ZUS — сплануйте перші 30 місяців так, щоб повною мірою скористатися Пільгою на старт і пільговим ZUS.
4. Обирайте адресу свідомо — віртуальний офіс є найнижчою реальною постійною витратою; порівнюйте ціни в одному режимі розрахунку.

У Henry Estates ми забезпечуємо престижну реєстраційну адресу з повним обслуговуванням кореспонденції — одну з небагатьох постійних витрат, яку можна знизити без компромісу в іміджі та безпеці реєстрації. Ми обслуговуємо клієнтів п’ятьма мовами.

Запишіться на консультацію з Henry Estates →

---

Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Ставки, внески та пороги змінюються щороку й залежать від індивідуальної ситуації; конкретні рішення слід ухвалювати після консультації з польським податковим консультантом або бухгалтером. Числові дані стосуються стану на 2026 рік.